Анализ затрат на производство продукции.
Важным показателем, характеризующим работу промышленных предприятий, является себестоимость продукции. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние хозяйствующих субъектов.
Анализ себестоимости продукции, работ и услуг имеет исключительно важное значение. Он позволяет выявить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост и на этой основе дать оценку работы предприятия по использованию возможностей и установить резервы снижения себестоимости продукции.
Планирование и учет себестоимости на предприятиях ведут по элементам затрат и калькуляционным статьям расходов.
Элементы затрат: материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация основных средств, прочие затраты.
Основные статьи калькуляции: сырье и материалы, возвратные отходы (вычитаются), покупные изделия и полуфабрикаты, топливо и энергия на технологические цели, основная и дополнительная зарплата производственных рабочих, отчисления на социальное и медицинское страхование производственных рабочих, расходы на содержание и эксплуатацию машин и оборудования, общепроизводственные расходы, потери от брака, прочие производственные расходы, коммерческие расходы.
Таблица 2.5.1. Затраты на производство продукции
Элементы затрат |
Сумма, тыс. руб. |
Структура затрат, % | ||||
1999 год |
2000 год |
+; - |
1999 год |
2000 год |
+;- | |
Материальные затраты Заработная плата Отчисления на социальные нужды Амортизация основных средств Прочие производственные расходы |
7076 1823 711 36 228 |
13565 2728 925 34 400 |
+6489 +905 +214 -2 +172 |
68,2 17,6 6,9 0,3 2,2 |
74,9 15,1 5,1 0,2 2,2 |
+6,7 -2,5 -1,8 -0,1 - |
Итого производственных затрат |
10121 |
17652 |
+7531 |
97,6 |
97,4 |
-0,2 |
Коммерческие расходы |
247 |
467 |
+220 |
2,4 |
2,6 |
+0,2 |
Полная себестоимость в том числе: переменные расходы постоянные расходы |
10368 7258 3110 |
18368 12683 5436 |
+7751 +5425 +2326 |
100 70 30 |
100 70 30 |
- - - |
18119 / 10368 * 100% = 174,8
Затраты предприятия в 2000 году по сравнению с 1999 годом выше на 74,8% или на 7751 тыс. руб.
Как видно из таблицы у предприятия наблюдается перерасход по всем видам затрат, особенно по материальным затратам.
Сумма материальных затрат в 2000 году составила 13565 тыс. руб., что выше 1999 года на 6489 тыс. руб.
Также увеличилась сумма, как переменных расходов, так и постоянных. Сумма переменных затрат составила 12683 тыс. руб., что на 5425 тыс. руб. выше 1999 года.
Сумма постоянных затрат в 2000 году составила 5436 тыс. руб., что выше 1999 года на 2326 тыс. руб.
Изменилась несколько структура затрат: доля материальных затрат увеличилась на 6,7%, доля коммерческих расходов на 0,2%. Доля зарплаты уменьшилась на 2,5%, доля амортизации на 0,1%.
Рост суммы затрат связан с увеличением объема выпущенной продукции.
7258 * 1,411 + 3110 – 10368 = 2983 тыс. руб.
В связи с увеличением объема выпущенной продукции на 41,1%, сумма затрат возросла на 2983 тыс. руб.